冀地稅函〔2011〕43號

各市地方稅務(wù)局、省直屬征收局：

為規(guī)范營業(yè)稅營業(yè)額管理，便于各級地稅機(jī)關(guān)準(zhǔn)確理解和正確執(zhí)行營業(yè)稅政策，省局對《營業(yè)稅計稅營業(yè)額管理暫行辦法》進(jìn)行了修訂，現(xiàn)將修訂后的《營業(yè)稅營業(yè)額管理規(guī)范》印發(fā)給你們，請認(rèn)真貫徹執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題和意見，請及時反饋省局。

附件：設(shè)備和材料的劃分標(biāo)準(zhǔn)及范圍

二○一一年五月三日

（對下只發(fā)電子文件）

營業(yè)稅營業(yè)額管理規(guī)范

第一章 總則

第一條 為規(guī)范營業(yè)稅營業(yè)額的管理，便于各級地稅機(jī)關(guān)正確執(zhí)行營業(yè)稅政策，更好地服務(wù)納稅人，全面提高營業(yè)稅科學(xué)化、精細(xì)化管理水平，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其《實(shí)施細(xì)則》、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及其《實(shí)施細(xì)則》等有關(guān)法律法規(guī)和政策規(guī)定，特制定本規(guī)范。

第二條 營業(yè)稅納稅人營業(yè)額的確定適用本規(guī)范。

第二章 綜合規(guī)定

第三條 納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)收取的全部價款和價外費(fèi)用；政策另有規(guī)定的除外。

價外費(fèi)用，包括收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎勵費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、罰息及其他各種性質(zhì)的價外收費(fèi)，但不包括同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：

（一）由國務(wù)院或者財政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；

（二）收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù)；

（三）所收款項(xiàng)全額上繳財政。

第四條 納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算營業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計算。

人民幣折合率可以選擇營業(yè)額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價。納稅人應(yīng)當(dāng)在事先確定采用何種折合率，確定后1年內(nèi)不得變更。

第五條 納稅人兼有不同稅目的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額（以下統(tǒng)稱營業(yè)額）；未分別核算營業(yè)額的，從高適用稅率。

第六條 納稅人兼營免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的營業(yè)額；未分別核算營業(yè)額的，不得免稅、減稅。

第七條 納稅人兼營應(yīng)稅行為和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅行為的營業(yè)額和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，其應(yīng)稅行為營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)銷售額不繳納營業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅行為營業(yè)額。

第八條 納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)價格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者視同發(fā)生應(yīng)稅行為而無營業(yè)額的，按下列順序確定其營業(yè)額：

（一）按納稅人最近時期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價格核定；

（二）按其他納稅人最近時期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價格核定；

（三）按下列公式核定：

營業(yè)額=營業(yè)成本或者工程成本×（1+成本利潤率）/（1-營業(yè)稅稅率）

公式中的成本利潤率，由各市地方稅務(wù)局結(jié)合本地實(shí)際，區(qū)分不同稅目（行業(yè)），在5%至30%的幅度內(nèi)確定，并報省局備案。

視同發(fā)生應(yīng)稅行為是指納稅人有下列情形之一的：

（一）單位或者個人將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送其他單位或者個人；

（二）單位或者個人自己新建建筑物后銷售，其所發(fā)生的自建行為；

（三）財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

第九條 納稅人的營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)退還已繳納營業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額中減除。

第十條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，如果將價款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的價款為營業(yè)額；如果將折扣額另開發(fā)票的，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從營業(yè)額中扣除。

第十一條 對俱樂部、交易所或類似的會員制經(jīng)濟(jì)、文化、體育組織（以下簡稱會員組織），在會員入會時收取的會員費(fèi)、席位費(fèi)、資格保證金和其他類似費(fèi)用應(yīng)全部并入營業(yè)額。如果在會員退會時予以退還，并且賬務(wù)上直接沖減當(dāng)期的營業(yè)收入，在計征營業(yè)稅時可以從當(dāng)期的營業(yè)額中減除。

第十二條 納稅人按規(guī)定扣除有關(guān)項(xiàng)目，取得的憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，該項(xiàng)目金額不得扣除。符合國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的憑證是指：

（一）支付給境內(nèi)單位或者個人的款項(xiàng)，且該單位或者個人發(fā)生的行為屬于營業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個人開具的發(fā)票為合法有效憑證；

（二）支付的行政事業(yè)性收費(fèi)或者政府性基金，以開具的財政票據(jù)為合法有效憑證；

（三）支付給境外單位或者個人的款項(xiàng)，以該單位或者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明；

（四）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證。

第十三條 納稅人在辦理納稅申報時，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫納稅申報表，并報送相應(yīng)的營業(yè)額減除項(xiàng)目憑證復(fù)印件及主管地稅機(jī)關(guān)要求報送的其他資料。

征收人員受理納稅申報時應(yīng)審核納稅人報送的納稅申報表和相關(guān)資料是否齊全，不齊全的告知其補(bǔ)正；管理人員應(yīng)當(dāng)在接收相關(guān)資料后進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，發(fā)現(xiàn)問題依法進(jìn)行處理。

第三章 交通運(yùn)輸業(yè)

第一節(jié) 收入全額確定營業(yè)額

第十四條 交通運(yùn)輸業(yè)的營業(yè)額為納稅人使用運(yùn)輸工具或人力、畜力將貨物或旅客送達(dá)目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移取得的全部價款和價外費(fèi)用。包括陸路運(yùn)輸收入、水路運(yùn)輸收入、航空運(yùn)輸收入、管道運(yùn)輸收入、裝卸搬運(yùn)收入及與運(yùn)營業(yè)務(wù)有關(guān)的各項(xiàng)勞務(wù)收入。

第十五條 陸路運(yùn)輸收入，是指通過陸路（地上或地下）運(yùn)送貨物或旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)收入，包括鐵路運(yùn)輸（含地面鐵路、地下鐵路）收入、公路運(yùn)輸收入、纜車運(yùn)輸收入、索道運(yùn)輸收入及其他陸路運(yùn)輸收入。

（一）鐵路運(yùn)輸收入，是指使用蒸氣、內(nèi)燃、電力等機(jī)車牽引列車在軌道上行駛以運(yùn)送貨物或旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)收入。

1.旅客票價收入，包括車站發(fā)售國鐵擔(dān)當(dāng)?shù)穆每土熊囓嚻笔杖爰皣H聯(lián)運(yùn)國內(nèi)段旅客車票收入（含優(yōu)質(zhì)優(yōu)價收入）；

2.行李運(yùn)費(fèi)收入，包括發(fā)送行李運(yùn)費(fèi)，變更到站行李運(yùn)費(fèi)，國際聯(lián)運(yùn)國內(nèi)段運(yùn)費(fèi)；

3.包裹運(yùn)費(fèi)收入，包括發(fā)送包裹運(yùn)費(fèi)，變更到站包裹運(yùn)費(fèi)，國際聯(lián)運(yùn)國內(nèi)段運(yùn)費(fèi)；

4.郵運(yùn)運(yùn)費(fèi)收入，包括自備郵政車掛運(yùn)費(fèi)，租用行李車和占用行李車容間使用費(fèi)及郵政押運(yùn)人員乘車費(fèi)；

5.貨物運(yùn)費(fèi)收入，包括整車貨物發(fā)到運(yùn)費(fèi)，運(yùn)行運(yùn)費(fèi)，發(fā)送零擔(dān)貨物運(yùn)費(fèi)，發(fā)送集裝箱貨物運(yùn)費(fèi)，冷藏車運(yùn)費(fèi)，軍運(yùn)后付運(yùn)費(fèi)，國際聯(lián)運(yùn)國內(nèi)段運(yùn)費(fèi)，水陸聯(lián)運(yùn)鐵路段運(yùn)費(fèi)，變更到站貨物運(yùn)費(fèi)，快運(yùn)費(fèi)（含快運(yùn)業(yè)務(wù)收入），京九分流運(yùn)費(fèi)，新路新價均攤運(yùn)費(fèi)，特殊運(yùn)價運(yùn)費(fèi)，空車回運(yùn)費(fèi)，自備機(jī)車、貨車和租用鐵路機(jī)車掛運(yùn)費(fèi)，電力附加費(fèi)；

6.客運(yùn)其他收入，包括到站、列車補(bǔ)收無票旅客車票收入，列車發(fā)售臥鋪票收入，乘降所上車旅客車票收入，送票費(fèi)，退票費(fèi)，簽證費(fèi)，行李包裹裝卸費(fèi)、保管費(fèi)、查詢費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi)、變更手續(xù)費(fèi)、站車對攜帶品超重、超限及無票運(yùn)貨補(bǔ)收的運(yùn)費(fèi)；

7.貨運(yùn)其他收入，包括貨物過秤費(fèi)、暫存費(fèi)、變更手續(xù)費(fèi)、分卸作業(yè)費(fèi)，超載違約金、查詢費(fèi)、驗(yàn)關(guān)手續(xù)費(fèi)，火車中轉(zhuǎn)技術(shù)作業(yè)費(fèi)、取送車費(fèi)、使用費(fèi)、延期使用費(fèi)、施封費(fèi)、制冷費(fèi)、冷卻費(fèi)、清掃洗刷除污費(fèi)、蓬布延期使用費(fèi)，集裝箱使用費(fèi)、拼箱費(fèi)、手車租用費(fèi)，路產(chǎn)專用線租用費(fèi)，路產(chǎn)房屋、站場、設(shè)施出租費(fèi)，非運(yùn)用車使用費(fèi)，特種貨車使用費(fèi)，隔離車使用費(fèi)，防風(fēng)網(wǎng)使用費(fèi)，鐵路碼頭使用費(fèi)，合資和地方鐵路、臨管鐵路貨車使用費(fèi)，自備（租用）貨車停放費(fèi)，押運(yùn)人乘車費(fèi)，貨運(yùn)計劃違約金，捏報貨物品名違約金，到站補(bǔ)收貨物品名、重量不符運(yùn)費(fèi)，收回貨主責(zé)任墊款，滯留費(fèi)，空車回送費(fèi)，機(jī)車作業(yè)費(fèi)，運(yùn)雜遲交金，進(jìn)出口貨物聲明價格費(fèi)，貨運(yùn)票證事故賠款，合資和地方鐵路，臨管鐵路相關(guān)服務(wù)清算款；

8.客貨運(yùn)服務(wù)收入，包括站臺票費(fèi)，送票費(fèi)，補(bǔ)票手續(xù)費(fèi)，接取送達(dá)費(fèi)，攜帶品暫存費(fèi)，貨物暫存費(fèi)，有價表格費(fèi)，簽證費(fèi)，貴賓室使用費(fèi)，清掃費(fèi)，國聯(lián)集裝箱服務(wù)費(fèi)；

9.鐵路運(yùn)營臨管線收入。

10.保價收入：包括行包保價收入，貨物保價收入。

11.鐵路建設(shè)基金收入。

12.鐵路關(guān)聯(lián)收入：包括協(xié)議運(yùn)輸加價收入，自備車管理費(fèi)等。

13.其他鐵路運(yùn)輸收入。

（二）公路運(yùn)輸收入，是指使用汽車或其他運(yùn)輸工具在公路上運(yùn)送貨物或旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)收入。（不包括在旅游景區(qū)經(jīng)營觀光電車、景區(qū)環(huán)?？瓦\(yùn)車的收入）

貨物運(yùn)輸業(yè)代開票納稅人從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)的收入為代開的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)和其他價外收費(fèi)，不得減除支付給其他聯(lián)運(yùn)合作方的各種費(fèi)用。

（三）纜車運(yùn)輸收入，是指采用纜繩絞車沿傾斜軌道牽引車輛用以運(yùn)物或載人的營運(yùn)業(yè)務(wù)收入。（不包括在旅游景區(qū)經(jīng)營觀光電梯的收入）

（四）索道運(yùn)輸收入，是指在支柱間張?jiān)O(shè)鋼索，上面懸掛具有滾輪的跑車，用以載人或運(yùn)物的業(yè)務(wù)收入（不包括單位和個人在旅游景點(diǎn)經(jīng)營索道取得的收入）。

（五）其他陸路運(yùn)輸收入。

第十六條 水路運(yùn)輸收入，是指通過江、河、湖、川等天然、人工水道或海洋航道運(yùn)送旅客或貨物的運(yùn)輸業(yè)務(wù)收入及與運(yùn)營業(yè)務(wù)有關(guān)的各項(xiàng)勞務(wù)收入。（不包括在旅游景區(qū)經(jīng)營旅游游船的收入）

（一）水運(yùn)部門開展客運(yùn)、貨運(yùn)等水路運(yùn)輸業(yè)務(wù)而取得的客運(yùn)收入、貨運(yùn)收入、郵運(yùn)收入和運(yùn)輸價款中包括的保險費(fèi)及價外收取的費(fèi)用。

（二）與運(yùn)營業(yè)務(wù)有關(guān)的各項(xiàng)勞務(wù)收入，包括打撈、理貨、港務(wù)局提供的引航、系解纜、停泊、移泊等勞務(wù)收入和引水員交通費(fèi)、過閘費(fèi)、貨物港務(wù)費(fèi)等。

（三）程租業(yè)務(wù)收入，是指遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)為租船人完成某一特定航次的運(yùn)輸任務(wù)并收取租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)收入。

（四）期租業(yè)務(wù)收入，是指遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)將配備有操作人員的船舶承租給他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營，均按天向承租方收取租賃費(fèi)，發(fā)生的固定費(fèi)用（如人員工資、維修費(fèi)用等）均由船東負(fù)擔(dān)的業(yè)務(wù)收入。

第十七條 航空運(yùn)輸收入，是指通過空中航線運(yùn)送貨物或旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)收入及與運(yùn)營業(yè)務(wù)有關(guān)的各項(xiàng)勞務(wù)收入。

（一）航空運(yùn)輸企業(yè)開展客運(yùn)、貨運(yùn)等空中運(yùn)輸業(yè)務(wù)而取得的客運(yùn)收入、貨運(yùn)收入、郵運(yùn)收入以及運(yùn)輸價款中包含的保險費(fèi)及價外收取的費(fèi)用。

（二）包機(jī)運(yùn)輸業(yè)務(wù)收入，是指航空運(yùn)輸企業(yè)從事包機(jī)業(yè)務(wù)向包機(jī)公司收取的包機(jī)收入。

（三）濕租業(yè)務(wù)收入，是指航空運(yùn)輸企業(yè)將配備有機(jī)組人員的飛機(jī)承租給他人使用一定期限，發(fā)生的固定費(fèi)用（如人員工資、維修費(fèi)用等）由承租方負(fù)擔(dān)，承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營，均按一定標(biāo)準(zhǔn)向承租方收取的租賃費(fèi)收入。

（四）通用航空業(yè)務(wù)收入，是指為專業(yè)工作提供飛行服務(wù)的業(yè)務(wù)收入。如航空攝影、航空測量、航空勘探、航空護(hù)林、航空吊掛飛播、航空降雨等收入。

（五）航空地面服務(wù)業(yè)務(wù)收入，是指航空公司、飛機(jī)場、民航管理局、航站向在我國境內(nèi)航行或在我國境內(nèi)機(jī)場停留的境內(nèi)外飛機(jī)或其他飛行器提供的導(dǎo)航等勞務(wù)性地面服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入。包括航路費(fèi)、國際航班服務(wù)費(fèi)、機(jī)務(wù)費(fèi)、飛機(jī)清潔費(fèi)、運(yùn)輸服務(wù)費(fèi)、航班延誤費(fèi)、夜航附加費(fèi)、候機(jī)樓使用費(fèi)、飛機(jī)加油費(fèi)、特種車輛使用費(fèi)、夜航燈光費(fèi)、臨時機(jī)場保障費(fèi)、飛機(jī)停放費(fèi)、場道大修費(fèi)、國際航班通訊費(fèi)、臨時機(jī)場保護(hù)費(fèi)、機(jī)場建設(shè)基金、飛機(jī)救護(hù)、消防費(fèi)、氣象費(fèi)、空中指揮費(fèi)、航行服務(wù)費(fèi)、通訊、導(dǎo)航費(fèi)、執(zhí)照管理費(fèi)、代理國際民航運(yùn)輸手續(xù)費(fèi)、代理國內(nèi)業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)、到付運(yùn)費(fèi)、國際客貨郵運(yùn)手續(xù)費(fèi)、貨物保管費(fèi)、起降服務(wù)、飛機(jī)停場服務(wù)和地面運(yùn)輸收入及其他收入。

第十八條 管道運(yùn)輸收入，是指使用管道設(shè)施輸送氣體、液體、固體物資的運(yùn)輸業(yè)務(wù)收入。

第十九條 裝卸搬運(yùn)收入，是指使用裝卸搬運(yùn)工具或人力、畜力，將貨物在運(yùn)輸工具之間、裝卸現(xiàn)場之間或運(yùn)輸工具與裝卸現(xiàn)場之間進(jìn)行的裝卸和搬運(yùn)業(yè)務(wù)收入。

搬家業(yè)務(wù)收入，是指搬家公司利用運(yùn)輸工具或人力實(shí)現(xiàn)貨物空間位置轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)取得的收入。

第二節(jié) 收入差額確定營業(yè)額

第二十條 貨物運(yùn)輸業(yè)自開票納稅人將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位或者個人的，以其取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除其支付給其他單位或者個人的運(yùn)輸費(fèi)用后的余額為營業(yè)額。

第二十一條 中國國際航空股份有限公司（簡稱國航）與中國國際貨運(yùn)航空有限公司（簡稱貨航）開展客運(yùn)飛機(jī)腹艙聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)時，國航以收到的腹艙收入為營業(yè)額；貨航以其收到的貨運(yùn)收入扣除支付給國航的腹艙收入的余額為營業(yè)額，營業(yè)額扣除憑證為國航開具的“航空貨運(yùn)單”。

第二十二條 試點(diǎn)物流企業(yè)將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價款的，應(yīng)以該企業(yè)取得的全部收入減去付給其他運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營業(yè)額計算征收營業(yè)稅。

第四章 建筑業(yè)

第一節(jié) 收入全額確定營業(yè)額

第二十三條 納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備（設(shè)備和材料的劃分標(biāo)準(zhǔn)及范圍見附錄）的價款。裝飾勞務(wù)營業(yè)額為工程實(shí)際收取的價款和價外費(fèi)用。

納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時銷售自產(chǎn)貨物的，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額和貨物的銷售額，其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物銷售額不繳納營業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額。

第二十四條 建筑業(yè)應(yīng)稅收入

（一）建筑收入，是指從事新建、改建、擴(kuò)建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè)取得的收入，包括與建筑物相連的各種設(shè)備或支柱、操作平臺的安裝或裝設(shè)工程作業(yè)以及各種窯爐和金屬結(jié)構(gòu)工程作業(yè)在內(nèi)的收入。

（二）安裝收入，是指從事生產(chǎn)設(shè)備、動力設(shè)備，起重設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、傳動設(shè)備、醫(yī)療實(shí)驗(yàn)設(shè)備及其他各種設(shè)備的裝配、安置工程作業(yè)取得的收入，包括與設(shè)備相連的工作臺、梯子、欄桿的裝設(shè)工程作業(yè)和被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè)在內(nèi)的收入。

有線電視臺為用戶安裝有線電視接收裝置，一次性向用戶收取的安裝費(fèi)收入。

（三）修繕收入，是指對建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修補(bǔ)、加固、養(yǎng)護(hù)、改善，使之恢復(fù)原來的使用價值或延長其使用期限的工程作業(yè)取得的收入。

不從事電梯生產(chǎn)、銷售，只從事電梯保養(yǎng)和維修的專業(yè)公司對安裝運(yùn)行后的電梯進(jìn)行的保養(yǎng)、維修取得的收入。

（四）裝飾收入，是指對建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修飾，使之美觀或具有特定用途的工程作業(yè)取得的收入。

（五）其他工程作業(yè)收入，是指從事上列工程作業(yè)以外的各種工程作業(yè)取得的收入，如代辦電信工程、水利工程、道路修建、疏浚、鉆井（打井）、拆除建筑物或構(gòu)筑物、綠化工程、平整土地、搭腳手架、爆破等工程作業(yè)收入。

泥漿工程勞務(wù)收入，是指納稅人為鉆井作業(yè)提供泥漿和工程技術(shù)服務(wù)的行為取得的全部收入。

鉆井勘探、爆破勘探工程作業(yè)收入。

（六）以工代賑工程收入。

第二節(jié) 收入差額確定營業(yè)額

第二十五條 納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額。

第五章 金融保險業(yè)

第一節(jié) 收入全額確定營業(yè)額

第二十六條 金融業(yè)的營業(yè)額為納稅人經(jīng)營貨幣資金融通活動業(yè)務(wù)收取的全部價款和價外費(fèi)用，包括一般貸款業(yè)務(wù)收入、融資租賃業(yè)務(wù)收入、金融商品轉(zhuǎn)讓收入、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)收入。

第二十七條 一般貸款利息（包括加息、罰息等）收入。

（一）自有資金貸款利息收入。

（二）委托貸款利息收入，不得減除受托方所得的手續(xù)費(fèi)。

（三）典當(dāng)業(yè)抵押貸款利息收入，是指典當(dāng)業(yè)經(jīng)營抵押貸款業(yè)務(wù)收取的利息、保管費(fèi)等收入。

（四）透支利息收入，是指銀行對存款戶透支的部分收取的利息收入。

（五）人民銀行或其他金融機(jī)構(gòu)向郵政部門發(fā)放貸款取得的利息收入。

（六）以貨幣資金投資而收取的固定利潤或保底利潤收入。

（七）將資金提供給他人使用而收取的資金占用費(fèi)收入。

第二十八條 金融經(jīng)紀(jì)業(yè)收入，是指受托代他人經(jīng)營金融活動的業(yè)務(wù)取得的收入；其他金融業(yè)務(wù)收入，是指貸款、融資租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓和金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)以外的各項(xiàng)金融業(yè)務(wù)收入。金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)（中間業(yè)務(wù)）營業(yè)額為手續(xù)費(fèi)（傭金）類的全部收入包括價外收取的代墊、代收代付費(fèi)用（如郵電費(fèi)、工本費(fèi)）加價等，從中不得作任何扣除。

第二十九條 保險業(yè)的營業(yè)額為納稅人經(jīng)營保險業(yè)務(wù)取得的全部價款和價外費(fèi)用。

（一）初保業(yè)務(wù)保費(fèi)收入為納稅人辦理初保業(yè)務(wù)（境內(nèi)保險人將其承保的以境內(nèi)標(biāo)的物為保險標(biāo)的的保險業(yè)務(wù)向境外再保險人辦理分保的除外）向被保險人收取的全部保險費(fèi)收入。

開展無賠償獎勵業(yè)務(wù)向投保人實(shí)際收取的保費(fèi)收入。

（二）儲金業(yè)務(wù)收入，是指保險公司采用收取儲金方式取得的儲金業(yè)務(wù)收入（即以被保險人所交保險資金的利息收入作為保費(fèi)收入，保險期滿后將保險資金本金退還被保險人），為納稅人在納稅期內(nèi)的儲金平均余額乘以人民銀行公布的一年期存款的月利率。儲金平均額為納稅期期初儲金余額與期末余額之和乘以50%。

第二節(jié) 收入差額確定營業(yè)額

第三十條 外匯、有價證券、非貨物期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額。

買入價是指購進(jìn)原價，不得包括購進(jìn)過程中支付的各種費(fèi)用和稅金；賣出價是指賣出原價，不得減除賣出過程中支付的任何費(fèi)用和稅金。

股票、債券的買入價依照財務(wù)會計制度規(guī)定以股票、債券的購入價減去股票、債券持有期間取得的股票、債券紅利收入的余額確定。

第三十一條 金融企業(yè)買賣金融商品（包括股票、債券、外匯及其他金融商品），可在同一會計年度末，將不同納稅期出現(xiàn)的正差和負(fù)差按同一會計年度匯總的方式計算并繳納營業(yè)稅，如果匯總計算應(yīng)繳的營業(yè)稅稅額小于本年已繳納的營業(yè)稅稅額，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理退稅，但不得將一個會計年度內(nèi)匯總后仍為負(fù)差的部分結(jié)轉(zhuǎn)下一會計年度。

第三十二條 經(jīng)中國人民銀行、商務(wù)部（原外經(jīng)貿(mào)部和國家經(jīng)貿(mào)委）批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的單位從事融資租賃業(yè)務(wù)的，以其向承租者收取的全部價款和價外費(fèi)用（包括殘值）減除出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額為營業(yè)額。

出租貨物的實(shí)際成本，包括由出租方承擔(dān)的貨物的購入價、關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)、保險費(fèi)和貸款的利息（包括外匯借款利息和人民幣借款利息）。

融資租賃業(yè)務(wù)以直線法折算出本期的營業(yè)額。計算方法：本期營業(yè)額=（應(yīng)收取的全部價款和價外費(fèi)用-實(shí)際成本）×（本期天數(shù)/總天數(shù)），實(shí)際成本=貨物購入原價+關(guān)稅+增值稅+消費(fèi)稅+運(yùn)雜費(fèi)+安裝費(fèi)+保險費(fèi)+支付給境外的外匯借款利息+人民幣借款利息。

第三十三條 金融企業(yè)從事受托收款業(yè)務(wù)，如代收電話費(fèi)、水電煤氣費(fèi)、信息費(fèi)、學(xué)雜費(fèi)、尋呼費(fèi)、社保統(tǒng)籌費(fèi)、交通違章罰款、稅款等，以全部收入減去支付給委托方價款后的余額為營業(yè)額。

第三十四條 證券公司為證券交易所代收的證券交易監(jiān)管、代理他人買賣證券代收的證券交易所經(jīng)手費(fèi)、為中國證券登記結(jié)算公司代收的股東賬戶開戶費(fèi)（包括A股和B股）、特別轉(zhuǎn)讓股票開戶費(fèi)、過戶費(fèi)、B股結(jié)算費(fèi)、轉(zhuǎn)托管費(fèi)等費(fèi)用準(zhǔn)許從其營業(yè)稅營業(yè)額中減除；準(zhǔn)許期貨經(jīng)紀(jì)公司為期貨交易所代收的手續(xù)費(fèi)從其營業(yè)稅營業(yè)額中減除；準(zhǔn)許證券公司上繳的證券投資者保護(hù)基金從其營業(yè)稅計稅營業(yè)額中扣除；準(zhǔn)許中國證券登記結(jié)算公司和主承銷商代扣代繳的證券投資者保護(hù)基金從其營業(yè)稅計稅營業(yè)額中扣除。

證券公司給客戶的折扣額與向客戶收取的傭金額在同一張證券交易交割憑證上注明的，可按折扣后的傭金額征收營業(yè)稅；如果將折扣額另開證券交易交割憑證或發(fā)票的，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從傭金計稅營業(yè)額中將折扣額扣除。

第三十五條 中華人民共和國境內(nèi)的保險人，將其承保的以境內(nèi)標(biāo)的物為保險標(biāo)的的保險業(yè)務(wù)，向境外再保險人辦理分保的，以全部保費(fèi)收入減去分保保費(fèi)后的余額為營業(yè)額。

第三十六條 保險企業(yè)已征收過營業(yè)稅的應(yīng)收未收保費(fèi)，凡在財務(wù)會計制度規(guī)定的核算期限內(nèi)未收回的，允許從營業(yè)額中減除。在會計核算期限以后收回的已沖減的應(yīng)收未收保費(fèi)，再并入當(dāng)期營業(yè)額中。

第六章 郵電通信業(yè)

第一節(jié) 收入全額確定營業(yè)額

第三十七條 郵政業(yè)務(wù)的營業(yè)額為納稅人提供傳遞函件或包件、郵匯、報刊發(fā)行、郵務(wù)物品銷售和其他郵政業(yè)勞務(wù)收取的全部價款和價外費(fèi)用。

（一）國內(nèi)函件收入，包括收寄貼郵票及不貼郵票（包括零寄整付和整寄整付郵資收入）的信函、明信片、印刷品的各種資費(fèi)收入以及相關(guān)的掛號費(fèi)、航空費(fèi)、保價費(fèi)、查詢費(fèi)、欠資郵費(fèi)收入、代發(fā)廣告郵費(fèi)和手續(xù)費(fèi)收入，以及郵件撤回或更改收件人地址、姓名申請費(fèi)收入等。

（二）國際及港澳臺函件收入，包括收寄貼票及不貼票的國際及港澳臺信函、明信片、印刷品、航空郵筒、小包、印刷品專袋資費(fèi)收入以及相關(guān)的掛號費(fèi)、航空費(fèi)、保價費(fèi)、查詢費(fèi)收入。

（三）國內(nèi)特快專遞收入，包括收寄國內(nèi)特快專遞資費(fèi)收入、撤回特快專遞郵件手續(xù)費(fèi)及特殊處理費(fèi)等收入。

（四）國內(nèi)同城特快專遞收入，包括收寄國內(nèi)同城特快專遞資費(fèi)收入、撤回特快專遞郵件手續(xù)費(fèi)及特殊處理費(fèi)等收入。

（五）國際特快專遞收入，包括收寄國際及港澳臺特快專遞資費(fèi)收入、撤回國際及港澳臺特快專遞郵件手續(xù)費(fèi)及特殊處理費(fèi)等收入。

（六）郵政快件收入，包括收寄國內(nèi)郵政快件業(yè)務(wù)資費(fèi)收入、快件匯票加收的快件資費(fèi)收入、郵政快件的保價費(fèi)收入等（包括貼郵票和不貼郵票收入）。

（七）國內(nèi)匯票收入，包括開發(fā)各類國內(nèi)匯票的匯費(fèi)收入、撤回匯款手續(xù)費(fèi)、匯兌查詢手續(xù)費(fèi)、退匯改匯費(fèi)收入（包括貼郵票和不貼郵票收入）。

（八）國際匯票收入，包括開發(fā)國際匯票的匯費(fèi)收入、國際匯票結(jié)算收入及特種服務(wù)費(fèi)收入（如撤回匯款手續(xù)費(fèi)、查詢費(fèi)、退匯、改匯費(fèi)、國際兌票手續(xù)及鈔買匯賣差價收入）。

（九）國內(nèi)包裹收入，包括收寄貼郵票或不貼郵票的民用包裹、商品包裹、紙質(zhì)品包裹的資費(fèi)收入，包括相關(guān)的航空費(fèi)、處理費(fèi)、保價費(fèi)、查詢費(fèi)以及大件商品包裹處理費(fèi)收入，撤回包件或更改收件人地址、姓名申請費(fèi)收入。

（十）國際及港澳臺包裹收入，包括收寄貼郵票或不貼郵票的國際及港澳臺包裹資費(fèi)收入以及相關(guān)的航空費(fèi)、處理費(fèi)、保價費(fèi)、查詢費(fèi)以及脆弱包裹附加費(fèi)收入。

（十一）機(jī)要通信收入，包括收寄貼郵票或不貼郵票的各種機(jī)要郵件資費(fèi)收入，如零寄整付、整寄整付的資費(fèi)收入以及相關(guān)的航空費(fèi)、查詢費(fèi)收入、非機(jī)密文件退回返程資費(fèi)收入、機(jī)要郵件改寄補(bǔ)付資費(fèi)收入、代發(fā)新華社“內(nèi)參選編”的資費(fèi)收入等。

（十二）報刊訂銷收入，是指訂閱及零售報紙（包括特發(fā)報紙）、雜志的訂銷收入。

（十三）代辦保險收入，是指代辦保險業(yè)務(wù)按規(guī)定手續(xù)費(fèi)率計收的代辦保險手續(xù)費(fèi)收入。

（十四）郵務(wù)物品銷售收入，是指郵政部門在提供郵政勞務(wù)的同時附帶銷售與郵政業(yè)務(wù)相關(guān)的各種物品（如信封、信紙、匯款單、郵件包裝用品等）取得的收入。

（十五）郵電禮儀收入，是指郵政部門經(jīng)營郵電禮儀業(yè)務(wù)向用戶收取的全部價款和價外費(fèi)用，包括所購禮物的價款在內(nèi)。

（十六）郵政部門、集郵公司銷售（零售）郵票、小型張、小本票、明信片、首日封、郵折、集郵簿、郵盤、郵票目錄、護(hù)郵袋、貼片及其他集郵商品取得的收入。

（十七）單位和個人從事的快遞業(yè)務(wù)收入。

（十八）其他郵政業(yè)務(wù)收入，是指經(jīng)營上列業(yè)務(wù)以外的各項(xiàng)郵政業(yè)務(wù)取得的收入。如信箱租金收入，特快專遞郵件、包裹逾期保管費(fèi)收入，函件匯兌、包裹存局候領(lǐng)手續(xù)費(fèi)收入、國際郵政匯兌的特種服務(wù)費(fèi)收入內(nèi)的匯款回貼費(fèi)、展期簽證費(fèi)、包裹破損重封費(fèi)收入、代發(fā)廣告申請登記費(fèi)收入等。

第三十八條 電信業(yè)務(wù)的營業(yè)額為納稅人提供基礎(chǔ)電信業(yè)務(wù)、增值電信業(yè)務(wù)和其他電信業(yè)務(wù)收取的全部價款和價外費(fèi)用。

（一）基礎(chǔ)電信業(yè)務(wù)收入

1．固定網(wǎng)國內(nèi)長途及本地電話業(yè)務(wù)收入；

2．移動通信業(yè)務(wù)收入；

3．衛(wèi)星通信業(yè)務(wù)收入；

4．因特網(wǎng)及其他數(shù)據(jù)傳送業(yè)務(wù)收入；

5．網(wǎng)絡(luò)元素出租出售業(yè)務(wù)收入；

6．電信設(shè)備及電路的出租業(yè)務(wù)收入；

7．網(wǎng)絡(luò)接入及網(wǎng)絡(luò)托管業(yè)務(wù)收入；

8．國際通信基礎(chǔ)設(shè)施國際電信業(yè)務(wù)收入；

9．無線尋呼業(yè)務(wù)和轉(zhuǎn)售的基礎(chǔ)電信業(yè)務(wù)收入；

（二）增值電信業(yè)務(wù)收入

1．固定電話網(wǎng)增值電信業(yè)務(wù)收入，如電信部門開辦168、160、998等聲訊臺，為用戶提供咨詢、點(diǎn)歌、娛樂競猜等服務(wù)收入；

2．移動電話網(wǎng)增值電信業(yè)務(wù)收入；

3．衛(wèi)星網(wǎng)增值電信業(yè)務(wù)收入；

4．因特網(wǎng)增值電信業(yè)務(wù)收入；

5．其他數(shù)據(jù)傳送網(wǎng)絡(luò)增值電信業(yè)務(wù)等服務(wù)收入。

（三）其他電信業(yè)務(wù)收入，是指基礎(chǔ)電信業(yè)務(wù)和增值電信業(yè)務(wù)以外的電信業(yè)務(wù)收入。

第二節(jié) 收入差額確定營業(yè)額

第三十九條 郵政部門發(fā)行報刊、調(diào)撥集郵商品以報刊雜志、集郵商品的調(diào)出價減去調(diào)入價的差額（收益額）為營業(yè)額，不得減除其他任何費(fèi)用。

第四十條 郵政電信單位與其他單位合作，共同為用戶提供郵政電信業(yè)務(wù)及其他服務(wù)并由郵政電信單位統(tǒng)一收取價款的，以全部收入減去支付給合作方價款后的余額為營業(yè)額。

第四十一條 中國移動通信集團(tuán)公司通過手機(jī)短信公益特服號“8858”為中國兒童少年基金會接受捐款業(yè)務(wù)，以全部收入減去支付給中國兒童少年基金會的價款后的余額為營業(yè)額。

第四十二條 對中國移動通信集團(tuán)公司通過手機(jī)特服號“8595”為中華健康快車基金會接受捐款業(yè)務(wù)，以全部收入減去支付給中華健康快車基金會的捐款后的余額為營業(yè)額。

第四十三條 對中國移動通信集團(tuán)公司及其所屬公司與中國殘疾人福利基金會合作開展的“短信捐款”業(yè)務(wù)，以中國移動通信集團(tuán)公司及其所屬公司該項(xiàng)業(yè)務(wù)的全部收入減去支付給中國殘疾人福利基金會的價款后的余額為營業(yè)額。

第四十四條 對中國移動通信集團(tuán)公司通過手機(jī)特服號“5838”為中國婦女發(fā)展基金會接受捐款業(yè)務(wù)，以全部收入減去支付給中國婦女發(fā)展基金會的捐款后的余額為營業(yè)額。

第四十五條 對中國移動通信集團(tuán)公司、中國聯(lián)通通信有限公司通過手機(jī)特服號“9993”為中國紅十字會接受捐款業(yè)務(wù)，以全部收入減去支付給中國紅十字會的捐款后的余額為營業(yè)額，

第四十六條 對中國移動通信集團(tuán)公司通過手機(jī)特服號“10660888”為中華環(huán)境保護(hù)基金會接受捐款業(yè)務(wù)，以全部收入減去支付給中華環(huán)境保護(hù)基金會的捐款后的余額為營業(yè)額。

第四十七條 對中國移動通信集團(tuán)公司、中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)有限公司、中國電信股份有限公司通過手機(jī)特服“10699969”和“10699919”分別為中國綠化基金會和中國社會工作協(xié)會接受捐款業(yè)務(wù)，以全部收入減去支付給中國綠化基金會和中國社會工作協(xié)會的價款后的余額為營業(yè)額，計算征收營業(yè)稅。

第四十八條 對中國移動通信集團(tuán)公司、中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)有限公司、中國電信股份有限公司通過手機(jī)特服“l0699996”為中國華僑經(jīng)濟(jì)文化基金會接受捐款業(yè)務(wù)，以全部收入減去支付給中國華僑經(jīng)濟(jì)文化基金會的價款后的余額為營業(yè)額，計算征收營業(yè)稅。

第四十九條 對中國移動通信集團(tuán)公司、中國聯(lián)合通信股份有限公司通過手機(jī)特服號“10699999”為中國扶貧基金會接受捐款業(yè)務(wù)，以全部收入減去支付給中國扶貧基金會的價款后的余額為營業(yè)額，計算征收營業(yè)稅。

第五十條 對中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信有限公司及所屬分公司應(yīng)就其向電信用戶收取的全部收入減去支付給聯(lián)通新時空及所屬分公司價款后的余額為營業(yè)額繳納營業(yè)稅。

第五十一條 對中國移動有限公司及所屬子公司應(yīng)就其向TD-SCDMA用戶收取的全部收入減去支付給移動集團(tuán)及所屬分公司價款后的余額為營業(yè)額繳納營業(yè)稅。

第五十二條 對中國電信股份有限公司及其所屬分公司應(yīng)就其向CDMA用戶收取的全部收入減去支付給電信網(wǎng)絡(luò)分公司價款后的余額為營業(yè)額繳納營業(yè)稅。

第五十三條 電信單位銷售的各種有價電話卡，以按面值確認(rèn)的收入減去當(dāng)期財務(wù)會計上體現(xiàn)的銷售折扣折讓后的余額為營業(yè)額。

第七章 文化體育業(yè)

第五十四條 文化體育業(yè)的營業(yè)額為納稅人經(jīng)營文化、體育活動業(yè)務(wù)收取的全部價款和價外費(fèi)用，包括表演收入、播映收入、其他文化收入、經(jīng)營游覽場所的收入、體育收入。

第五十五條 表演收入，是指單位和個人進(jìn)行戲劇、歌舞、時裝、健美、雜技、民間藝術(shù)、武術(shù)、體育等表演活動取得的收入。

第五十六條 播映收入，是指通過電臺、電視臺、音響系統(tǒng)、閉路電視、衛(wèi)星通信等無線或有線裝置傳播作品以及在電影院、影劇院、錄像廳等其他場所放映各種節(jié)目取得的收入。如電臺、電視臺（或有線電視臺）向用戶收取的“收視費(fèi)”、“點(diǎn)歌費(fèi)”等有償收費(fèi)收入。

第五十七條 電影放映單位放映電影，應(yīng)以其取得的全部電影票房收入為營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅，其從電影票房收入中提取并上繳的國家電影事業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金不得從其計稅營業(yè)額中扣除。

第五十八條 各地電視轉(zhuǎn)播臺（或其他單位）向當(dāng)?shù)赜脩粲袃斵D(zhuǎn)播由中央電視臺或其他電視臺播放的電視節(jié)目，向用戶直接收取的收視費(fèi)收入。

第五十九條 納稅人經(jīng)營廣播電視有線數(shù)字付費(fèi)頻道業(yè)務(wù)，直接向用戶收取的收視費(fèi)收入。

第六十條 其他文化收入，是指從事上述“演出”、“播映”業(yè)務(wù)以外的文化活動所取得的收入。

（一）各種展覽活動取得的收入。

（二）培訓(xùn)收入。包括政府舉辦的高等、中等和初等學(xué)校（不含下屬單位）舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的收入（收入全部歸學(xué)校所有的除外）；各種形式收費(fèi)的汽車、摩托車等機(jī)動車駕駛員培訓(xùn)班（學(xué)校）收取的培訓(xùn)收入；其他單位和個人舉辦各種培訓(xùn)取得的收入。

（三）舉辦文學(xué)、藝術(shù)、科學(xué)技術(shù)講座、演講、報告會、圖書館的圖書和資料借閱業(yè)務(wù)等取得的收入。

（四）從事學(xué)歷教育的學(xué)校超過有關(guān)部門審核批準(zhǔn)的標(biāo)準(zhǔn)收取的學(xué)費(fèi)、課本費(fèi)、作業(yè)本費(fèi)、考試報名費(fèi)收入。

（五）非學(xué)歷教育的學(xué)校提供教育勞務(wù)取得的收入。

（六）新華社各分社向當(dāng)?shù)赜脩粲袃斵D(zhuǎn)讓新聞信息產(chǎn)品時，直接向用戶收費(fèi)的單位取得的收費(fèi)收入。新聞信息產(chǎn)品是指新華總社編輯的新聞信息產(chǎn)品，不包括新華社各分社再編輯的新聞信息產(chǎn)品。

第六十一條 經(jīng)營游覽場所的收入，是指公園、動物園、植物園及其他各種游覽場所銷售門票業(yè)務(wù)取得的收入。

未經(jīng)各級文物、文化主管部門批準(zhǔn)或未實(shí)行財政預(yù)算管理的博物館銷售門票業(yè)務(wù)取得的收入。

紀(jì)念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書（畫）院、圖書館、文物保護(hù)單位在自己的場所舉辦的文化活動取得的第一道門票以外的收入和在自己的場所以外舉辦文化活動取得的收入。

第六十二條 體育收入，是指舉辦各種體育比賽和為體育比賽、體育活動提供場所取得的收入。

第八章 娛樂業(yè)

第六十三條 娛樂業(yè)的營業(yè)額為納稅人經(jīng)營歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、臺球、高爾夫球、保齡球、游藝、網(wǎng)吧等娛樂場所，收取的全部價款和價外費(fèi)用，包括門票收費(fèi)、臺位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒、飲料、茶水、鮮花、小吃等收費(fèi)及經(jīng)營娛樂業(yè)的其他各項(xiàng)收費(fèi)。

（一）經(jīng)營歌廳收入，是指為顧客在樂隊(duì)的伴奏下進(jìn)行自娛自樂形式的演唱提供場所和服務(wù)所取得的收入。

（二）經(jīng)營舞廳收入，是指為顧客進(jìn)行跳舞提供場所和服務(wù)所取得的收入。

（三）經(jīng)營卡拉OK歌舞廳（夜總會、練歌房、戀歌房）收入，是指為顧客在音像設(shè)備播放的音樂伴奏下自娛自樂進(jìn)行歌舞活動提供場所和服務(wù)所取得的收入。

（四）經(jīng)營音樂茶座（酒吧）收入，是指為顧客同時提供音樂欣賞和茶水、咖啡、酒吧及其他飲料消費(fèi)的場所和服務(wù)所取得的收入。

（五）經(jīng)營臺球收入，是指為顧客進(jìn)行臺球活動提供場所和服務(wù)所收取的各項(xiàng)費(fèi)用。

（六）經(jīng)營高爾夫球收入，是指為顧客進(jìn)行高爾夫球活動提供場所和服務(wù)所取得的收入。

（七）經(jīng)營保齡球收入，是指為顧客進(jìn)行保齡球活動提供場所和服務(wù)所取得的收入。

（八）經(jīng)營游藝活動收入，是指舉辦射擊、狩獵、跑馬、游戲機(jī)、蹦極、卡丁車、熱力球、動力傘、射箭、飛鏢等各種游藝活動所取得的收入。

（九）經(jīng)營網(wǎng)吧收入，是指單位和個人開辦網(wǎng)吧取得的收入。

（十）娛樂場所取得的其他收入，是指娛樂場所（指歌廳、舞廳、卡拉OK廳、音樂茶座、臺球、高爾夫球、保齡球、游藝、網(wǎng)吧等場所）為顧客進(jìn)行娛樂活動提供的飲食服務(wù)及其他各種服務(wù)所取得的收入。

第九章 服務(wù)業(yè)

第一節(jié) 收入全額確定營業(yè)額

第六十四條 服務(wù)業(yè)的營業(yè)額為納稅人利用設(shè)備、工具、場所、信息或技能為社會提供服務(wù)取得的全部價款和價外費(fèi)用，包括代理業(yè)收入、旅店業(yè)收入、飲食業(yè)收入、旅游業(yè)收入、倉儲業(yè)收入、租賃業(yè)收入、廣告業(yè)收入和其他服務(wù)業(yè)收入。

第六十五條 代理業(yè)收入，是指代委托人辦理受托事項(xiàng)的業(yè)務(wù)收入。

（一）代購代銷貨物收入，是指受托購買貨物或銷售貨物，按實(shí)購或?qū)嶄N額進(jìn)行結(jié)算并收取手續(xù)費(fèi)的業(yè)務(wù)收入。

（二）代辦進(jìn)出口收入，是指受托辦理商品或勞務(wù)進(jìn)出口的業(yè)務(wù)收入。

（三）介紹服務(wù)收入，是指中介人介紹雙方商談交易或其他事項(xiàng)的業(yè)務(wù)收入。

（四）服務(wù)性單位從事餐飲中介服務(wù)向委托方和餐飲企業(yè)實(shí)際收取的中介服務(wù)費(fèi)收入。

（五）其他代理服務(wù)收入，是指受托辦理上列事項(xiàng)以外的其他事項(xiàng)的業(yè)務(wù)收入。

1.代辦公用電話取得的勞務(wù)費(fèi)或手續(xù)費(fèi)等收入;

2.不銷售汽車單獨(dú)提供按揭、代辦服務(wù)業(yè)務(wù)收入;

3.非本企業(yè)雇員為企業(yè)提供非有形商品推銷、代理等服務(wù)活動取得的傭金、獎勵和勞務(wù)費(fèi)等名目的收入;

4.包銷商代房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行房屋銷售所取得的手續(xù)費(fèi)收入或者價差收入;

5.體育彩票代銷單位代銷體育彩票取得的手續(xù)費(fèi)收入;

6.福利彩票機(jī)構(gòu)以外的代銷單位銷售福利彩票取得的手續(xù)費(fèi)收入;

7.拍賣行向委托方收取的手續(xù)費(fèi)收入;

8.律師事務(wù)所辦案過程中向委托人收取的一切費(fèi)用，包括辦案費(fèi)等；

9.從事航空運(yùn)輸銷售代理業(yè)務(wù)的納稅人代售飛機(jī)票及保險，以其取得的手續(xù)費(fèi)收入。10．其他收入。

第六十六條 旅店業(yè)收入，是指提供住宿服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入。

第六十七條 飲食業(yè)收入，是指通過同時提供飲食和飲食場所的方式為顧客提供飲食消費(fèi)服務(wù)取得的收入。

飲食店、餐館等飲食行業(yè)經(jīng)營燒鹵熟制食品收入;

飲食店、餐館等飲食行業(yè)在提供飲食的同時，附帶提供的煙酒、飲料及銷售貨物取得的收入。

第六十八條 旅游業(yè)收入，是指為旅游者安排食宿、交通工具和提供導(dǎo)游等旅游服務(wù)取得的收入。

單位和個人在旅游景點(diǎn)經(jīng)營索道取得的收入。

單位和個人在旅游景區(qū)經(jīng)營旅游游船、觀光電梯、觀光電車、景區(qū)環(huán)保客運(yùn)車所取得的收入。

第六十九條 倉儲業(yè)收入，是指利用倉庫、貨場或其他場所代客貯放、保管貨物取得的收入。

第七十條 租賃業(yè)收入，是指在約定的時間內(nèi)將場地、房屋、物品、設(shè)備或設(shè)施等轉(zhuǎn)讓他人使用取得的收入。

(一)未經(jīng)中國人民銀行、商務(wù)部（原外經(jīng)貿(mào)部和國家經(jīng)貿(mào)委）批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的單位，從事融資租賃業(yè)務(wù)（租賃貨物的所有權(quán)未轉(zhuǎn)讓給承租方）取得的收入。

(二)光租業(yè)務(wù)收入，是指遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)將船舶在約定的時間內(nèi)出租給他人使用，不配備操作人員，不承擔(dān)運(yùn)輸過程中發(fā)生的各種費(fèi)用，只收取固定租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)收入。

(三)干租業(yè)務(wù)收入，是指航空運(yùn)輸企業(yè)將飛機(jī)在約定的時間內(nèi)出租給他人使用，不配備機(jī)組人員，不承擔(dān)運(yùn)輸過程中發(fā)生的各種費(fèi)用，只收取固定租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)收入。

(四)企業(yè)主輔分離，分別辦理營業(yè)執(zhí)照，輔業(yè)仍占用原有企業(yè)的設(shè)備、房屋等資產(chǎn)，主業(yè)向輔業(yè)收取的固定費(fèi)用收入。

(五)以出租土地使用權(quán)換取房屋所有權(quán)行為，其營業(yè)額按本規(guī)范第八條的規(guī)定核定。

(六)單位和個人將承租的場地、物品、設(shè)備等再轉(zhuǎn)租給他人的全部租金收入。

(七)交通部門轉(zhuǎn)讓公路、橋梁收費(fèi)權(quán)取得的收入。

(八)有償轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)使用權(quán)取得的轉(zhuǎn)讓費(fèi)（含資產(chǎn)增值補(bǔ)償金）收入。

(九)電影發(fā)行單位向電影放映單位取得的片租收入。

(十)以不動產(chǎn)、土地使用權(quán)投資入股取得的固定利潤。

(十一)酒店產(chǎn)權(quán)式經(jīng)營業(yè)主在約定的時間內(nèi)提供房產(chǎn)使用權(quán)與酒店進(jìn)行合作經(jīng)營，如房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)并未歸屬新的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，業(yè)主按照約定取得的固定收入和分紅收入。

(十二)有鐵路專用線的企業(yè)向使用單位收取的鐵路使用費(fèi)收入。

(十三)一方提供建設(shè)用地，一方投資公路建設(shè)并取得一定年限的公路使用權(quán)，公路所有權(quán)屬國家，提供建設(shè)用地方轉(zhuǎn)讓公路使用權(quán)屬租賃行為，其營業(yè)額為公路建設(shè)的投資額。

（十四）其他收入。

第七十一條 廣告業(yè)收入，是指利用圖書、報紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱等形式為介紹商品、經(jīng)營服務(wù)項(xiàng)目、文體節(jié)目或通告、聲明等事項(xiàng)進(jìn)行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)取得的收入。

報社和出版社根據(jù)文章篇幅、作者名氣等向作者收取的“版面費(fèi)”收入；

新聞單位幫助企業(yè)報道而取得的采訪費(fèi)收入；電臺、電視臺（或有線電視臺）向用戶收取的廣告播映費(fèi)、供求信息橋欄目播映費(fèi)等有償收費(fèi)收入。

第七十二條 其他服務(wù)業(yè)務(wù)收入，是指上列業(yè)務(wù)以外的服務(wù)業(yè)務(wù)收入。

(一)從事沐浴、理發(fā)、美容美發(fā)、洗染、照相、美術(shù)、裱畫、謄寫、打字、鐫刻、計算、測試、試驗(yàn)、化驗(yàn)、錄音、錄像、復(fù)印、曬圖、設(shè)計、制圖、測繪、勘探、打包、咨詢等取得的收入。

(二)電力建設(shè)調(diào)整試驗(yàn)所從事火電機(jī)組及其他設(shè)備調(diào)整和試驗(yàn)所取得的電力調(diào)整試驗(yàn)收入。

(三)國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)組織設(shè)立公路或城市道路經(jīng)營企業(yè)收取的車輛通行費(fèi)收入。

(四)勘察設(shè)計企業(yè)負(fù)責(zé)建設(shè)項(xiàng)目可行性研究、咨詢、評估、規(guī)劃、勘察、設(shè)計、監(jiān)理，以及有關(guān)工程建設(shè)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)等業(yè)務(wù)取得的收入。

（五）商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，如進(jìn)場費(fèi)、廣告促銷費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、管理費(fèi)等。

(六)鐵路多種經(jīng)營企業(yè)開展的鐵路延伸服務(wù)業(yè)務(wù)（如代購、代銷、貨物看管、托運(yùn)貨物用具出租、貨物車輛管理等服務(wù)）取得的收入。

(七)科學(xué)文化單位或圖書館設(shè)立的網(wǎng)上查詢檢索服務(wù)場所取得的收入。

(八)非電信部門開辦電話咨詢業(yè)務(wù)取得的收入。

(九)單位和個人提供技術(shù)咨詢或技術(shù)服務(wù)（與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)收入相關(guān)的除外）業(yè)務(wù)取得的收入。

單位和個人提供的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓（或開發(fā)）收入相關(guān)但未開在同一張發(fā)票上的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)收入。

(十)從事學(xué)歷教育的學(xué)校超過有關(guān)部門審核批準(zhǔn)的標(biāo)準(zhǔn)收取的住宿費(fèi)、伙食費(fèi)；學(xué)校以各種名義收取的擇校費(fèi)、有償贊助費(fèi)等超過規(guī)定范圍的收費(fèi)。

(十一)納稅人單獨(dú)提供林木管護(hù)勞務(wù)行為（除農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植保勞務(wù)外）取得的收入。

（十二）水利工程單位向用戶收取的水利工程水費(fèi)。

（十三）對證券交易所為券商和上市公司提供交易場所等服務(wù)收取的股票交易手續(xù)費(fèi)、席位管理年費(fèi)、上市費(fèi)。

（十四）凡不同時符合下述三個條件，且屬于營業(yè)稅征稅范圍的行政事業(yè)性收費(fèi)或政府性基金應(yīng)照章征收營業(yè)稅

1.由國務(wù)院或者財政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；

2.收取時開具省級以上（含省級）財政部門統(tǒng)一印制或監(jiān)制的財政票據(jù)；

3.所收款項(xiàng)全額上繳財政。

第二節(jié) 收入差額確定營業(yè)額

第七十三條 勞務(wù)公司接受用工單位的委托，為其安排勞動力，凡用工單位將其應(yīng)支付給勞動力的工資和為勞動力上交的社會保險（包括養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險等）以及住房公積金統(tǒng)一交給勞務(wù)公司代為發(fā)放或辦理的，以勞務(wù)公司從用工單位收取的全部價款減去代收轉(zhuǎn)付給勞動力的工資和為勞動力辦理社會保險及住房公積金后的余額為營業(yè)額。

第七十四條 外事服務(wù)單位為外國常駐機(jī)構(gòu)、三資企業(yè)和其他企業(yè)提供人力資源服務(wù)的，其營業(yè)額為從委托方取得的全部收入減除代委托方支付給聘用人員的工資及福利費(fèi)和交納的社會統(tǒng)籌、住房公積金后的余額為營業(yè)額。。

第七十五條 從事物業(yè)管理的單位，以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃?xì)夂痛凶庹咧Ц兜乃㈦?、燃?xì)?、房屋租金及代收的住房專?xiàng)維修基金價款后的余額為營業(yè)額。

第七十六條 兼辦公用電話的營業(yè)額為向用戶收取的全部價款和價外費(fèi)用減去支付給郵電部門的管理費(fèi)和電話費(fèi)的余額為營業(yè)額。

第七十七條 航空運(yùn)輸企業(yè)與包機(jī)公司簽訂協(xié)議，由航空運(yùn)輸企業(yè)負(fù)責(zé)運(yùn)送旅客或貨物，包機(jī)公司負(fù)責(zé)向旅客或貨主收取運(yùn)營收入，并向航空運(yùn)輸企業(yè)支付固定包機(jī)費(fèi)用業(yè)務(wù)。包機(jī)公司代理業(yè)務(wù)營業(yè)額為向旅客或貨主收取全部價款和價外費(fèi)用減去支付航空運(yùn)輸企業(yè)固定包機(jī)費(fèi)用的余額為營業(yè)額。。

第七十八條 納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營業(yè)額。

第七十九條 從事廣告代理業(yè)務(wù)的，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者（包括媒體、載體）的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額為營業(yè)額。

第八十條 從事貨運(yùn)代理業(yè)務(wù)的納稅人以其向委托人收取的全部價款和價外費(fèi)用扣除以下項(xiàng)目金額后的余額為營業(yè)額。

1．支付給其他單位或個人的運(yùn)輸費(fèi)、保險費(fèi)、港雜費(fèi)、報關(guān)費(fèi)、出入境檢驗(yàn)檢疫費(fèi)、倉儲費(fèi)、裝卸費(fèi)等發(fā)生在運(yùn)輸標(biāo)的物上的費(fèi)用以及經(jīng)各市地方稅務(wù)局確認(rèn)的其他費(fèi)用。

2．將其貨代業(yè)務(wù)再委托其他貨代納稅人代理所支付的費(fèi)用。

第八十一條 從事保險代理業(yè)務(wù)的納稅人，由總機(jī)構(gòu)向各保險公司統(tǒng)一收取代理服務(wù)費(fèi)，并統(tǒng)一開具發(fā)票的，總機(jī)構(gòu)以其向各保險公司統(tǒng)一收取的代理服務(wù)費(fèi)減除撥付給各分支機(jī)構(gòu)代理服務(wù)費(fèi)后的余額為營業(yè)額。

第八十二條 從事會議代理業(yè)務(wù)的納稅人，以其向委托人收取的全部價款和價外費(fèi)用減除組織會議代付的交通、住宿、餐飲、會議場地、代購會議用品及制作會議材料等費(fèi)用后的余額為營業(yè)額。

第八十三條 試點(diǎn)物流企業(yè)將承攬的倉儲業(yè)務(wù)分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價款的，應(yīng)以該企業(yè)取得的全部收入減去付給其他倉儲合作方的倉儲費(fèi)后的余額為營業(yè)額。

第八十四條 教育部考試中心及其直屬單位與行業(yè)主管部門（或協(xié)會）、海外教育考試機(jī)構(gòu)和各省級教育機(jī)構(gòu)（以下簡稱合作單位）合作開展考試的業(yè)務(wù)，教育部考試中心及其直屬單位以其全部收入減去支付給合作單位的合作費(fèi)后的余額為營業(yè)額。

第八十五條 納稅人受托進(jìn)行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)的行為屬于“服務(wù)業(yè)—代理業(yè)”行為，應(yīng)以提供代理勞務(wù)取得的全部收入減去其代委托方支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)后的余額為營業(yè)額。

第八十六條 納稅人從事代理報關(guān)業(yè)務(wù)，以其向委托人收取的全部價款和價外費(fèi)用扣除以下項(xiàng)目金額后的余額為營業(yè)額：

（一）支付給海關(guān)的稅金、簽證費(fèi)、滯報費(fèi)、滯納金、查驗(yàn)費(fèi)、打單費(fèi)、電子報關(guān)平臺費(fèi)、倉儲費(fèi)；

（二）支付給檢驗(yàn)檢疫單位的三檢費(fèi)、熏蒸費(fèi)、消毒費(fèi)、電子保險平臺費(fèi)；

（三）支付給預(yù)錄入單位的預(yù)錄費(fèi)；

（四）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費(fèi)用。

第八十七條 納稅人從事無船承運(yùn)業(yè)務(wù)，以其向委托人收取的全部價款和價外費(fèi)用扣除其支付的海運(yùn)費(fèi)以及報關(guān)、港雜、裝卸費(fèi)用后的余額為營業(yè)額。

第八十八條 對勘察設(shè)計單位將承擔(dān)的勘察設(shè)計勞務(wù)分包或轉(zhuǎn)包給其他勘察設(shè)計單位或個人并由其統(tǒng)一收取價款的，以其取得的勘察設(shè)計總包收入減去支付給其他勘察設(shè)計單位或個人的勘察設(shè)計費(fèi)后的余額為營業(yè)額。

第八十九條 受托承辦展銷、展覽業(yè)務(wù)屬于代理服務(wù)業(yè)務(wù)，承辦方以其取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付給其他單位的場租費(fèi)、展臺搭建費(fèi)和廣告費(fèi)后的余額為營業(yè)額。

第十章 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)

第一節(jié) 收入全額確定營業(yè)額

第九十條 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的營業(yè)額為納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、商譽(yù)收取的全部價款和價外費(fèi)用。

（一）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)收入，是指土地使用者轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的收入。

1.單位和個人轉(zhuǎn)讓其擁有的人工用材林使用權(quán)（轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的除外）取得的貨幣、貨物或其他經(jīng)濟(jì)利益。

2.轉(zhuǎn)讓已完成土地前期開發(fā)或正在進(jìn)行土地前期開發(fā)，但尚未進(jìn)入施工階段的在建項(xiàng)目收入。

3.土地整理儲備供應(yīng)中心（包括土地交易中心）以拍賣、交易的形式取得的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

4.以地?fù)Q房行為，其營業(yè)額按本規(guī)范第八條的規(guī)定核定。

5.單位和個人將土地使用權(quán)無償贈送其他單位和他人，視同轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，其營業(yè)額按本規(guī)范第八條的規(guī)定核定。

（二）轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)收入，是指轉(zhuǎn)讓商標(biāo)所有權(quán)或使用權(quán)的收入。

（三）轉(zhuǎn)讓專利權(quán)收入，是指轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)所有權(quán)或使用權(quán)的收入。

（四）轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)收入，是指轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)所有權(quán)或使用權(quán)的收入。

（五）轉(zhuǎn)讓著作權(quán)收入，是指轉(zhuǎn)讓著作所有權(quán)或使用權(quán)的收入。著作，包括文字著作、圖形著作（如畫冊、影集）、音像著作（如電影母片、錄像帶母帶）。

（六）銷售經(jīng)過國家版權(quán)局注冊登記的計算機(jī)軟件且一并轉(zhuǎn)讓其著作權(quán)、所有權(quán)所取得的收入。

（七）電影發(fā)行單位以出租電影拷貝形式將電影拷貝播映權(quán)在一定限期內(nèi)轉(zhuǎn)讓給電影放映單位取得的收入。

（八）轉(zhuǎn)讓商譽(yù)收入，是指轉(zhuǎn)讓商譽(yù)使用權(quán)的收入。

（九）以商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、商譽(yù)等投資入股，收取的固定利潤。

第二節(jié) 收入差額確定營業(yè)額

第九十一條 單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓其受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去土地使用權(quán)的受讓原價后的余額為營業(yè)額。

第九十二條 單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的土地使用權(quán)，以全部收入減去抵債時該項(xiàng)土地使用權(quán)作價后的余額為營業(yè)額。

納稅人轉(zhuǎn)讓抵債所得的土地使用權(quán)，在辦理納稅申報時，應(yīng)同時報送抵債時土地使用權(quán)作價的原始憑證復(fù)印件和債權(quán)證明復(fù)印件。

第十一章 銷售不動產(chǎn)

第一節(jié) 收入全額確定營業(yè)額

第九十三條 銷售不動產(chǎn)的營業(yè)額為納稅人銷售建筑物、構(gòu)筑物及其他土地附著物收取的全部價款和價外費(fèi)用。

（一）銷售建筑物、構(gòu)筑物收入，是指有償轉(zhuǎn)讓建筑物、構(gòu)筑物所有權(quán)的收入。

1.銷售房屋、煙囪、道路、窯爐、港口、灌渠、堤壩、水庫、井、支柱、水塔、設(shè)備基礎(chǔ)、操作平臺、各種設(shè)備的砌筑結(jié)構(gòu)工程、金屬結(jié)構(gòu)工程等建筑產(chǎn)品取得的收入；

2.房產(chǎn)企業(yè)將房產(chǎn)交給包銷商承銷，合同期滿后，房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將未售出的房屋銷售給包銷商取得的收入；

3.單位和個人轉(zhuǎn)讓已進(jìn)入建筑物施工階段的在建項(xiàng)目取得的收入。在建項(xiàng)目是指立項(xiàng)建設(shè)但尚未完工的房地產(chǎn)項(xiàng)目或其它建設(shè)項(xiàng)目。

4.銷售經(jīng)濟(jì)適用住房收入；

5.納稅人自建住房銷售給本單位職工取得的收入；

6．個人將購買不足五年的住房對外銷售取得的收入。

（二）銷售其他土地附著物收入，是指銷售除建筑物、構(gòu)筑物以外的其他附著于土地的不動產(chǎn)（如樹木、莊稼、花草等）取得的收入。

（三）其他情形收入，是指上列以外的收入及視同銷售不動產(chǎn)、比照銷售不動產(chǎn)征稅的收入。

1.單位和個人將不動產(chǎn)無償贈送其它單位或者個人，視同銷售不動產(chǎn)，其營業(yè)額按本規(guī)范第八條的規(guī)定核定；

2.銷售不動產(chǎn)時連同不動產(chǎn)所占土地的使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓取得的收入；

3.拍賣不動產(chǎn)取得的收入；

4.銷售不動產(chǎn)并負(fù)責(zé)裝修取得的收入；

5.被征用土地時土地承包人從征地單位取得的土地上的建筑物、構(gòu)筑物、青苗等土地附著物的補(bǔ)償費(fèi)收入；

6.將煤礦井口包括不動產(chǎn)（辦公室、供電線路）、無形資產(chǎn)（土地使用權(quán)）有償轉(zhuǎn)讓取得的收入，如果機(jī)電設(shè)備（如變壓器、防爆開關(guān)等）與礦井連在一起不可分，隨同轉(zhuǎn)讓的機(jī)電設(shè)備取得的收入也包括在內(nèi)；

7.以不動產(chǎn)抵頂債務(wù)的營業(yè)額為抵頂?shù)膫鶆?wù)金額；

8.以不動產(chǎn)作為股利進(jìn)行分配，其營業(yè)額為分配時不動產(chǎn)的作價；

9.以房換地和以房換房行為，其營業(yè)額按本規(guī)范第八條的規(guī)定核定；

10.其他收入。

第九十四條 采用預(yù)收款方式的，以預(yù)收金額為營業(yè)額。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在開發(fā)、銷售商品房過程中，以各種名目收取的誠意金、訂金、看房費(fèi)等費(fèi)用以及銷售購房卡、選房卡、VIP卡等取得的款項(xiàng)，均屬于預(yù)收性質(zhì)的款項(xiàng)。

第二節(jié) 收入差額確定營業(yè)額

第九十五條 單位或個人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)，以全部收入減去不動產(chǎn)購置原價后的余額為營業(yè)額。

第九十六條 單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動產(chǎn)，以全部收入減去抵債時該項(xiàng)不動產(chǎn)作價后的余額為營業(yè)額。

納稅人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動產(chǎn)，在辦理納稅申報時，應(yīng)同時報送抵債時不動產(chǎn)作價的原始憑證復(fù)印件和債權(quán)證明復(fù)印件。

第九十七條 個人將購買超過5年（含5年）的非普通住房對外銷售，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額為營業(yè)額。

第十二章 附則

第九十八條 本規(guī)范未盡事宜，按現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)及其他稅收政策的規(guī)定執(zhí)行。

第九十九條 本規(guī)范為地稅人員進(jìn)行營業(yè)稅政策管理的操作指南。地稅機(jī)關(guān)在執(zhí)法工作中應(yīng)引用相應(yīng)法律、法規(guī)、規(guī)章及規(guī)范性文件作為執(zhí)法依據(jù)。

第一○○條 本規(guī)范由河北省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第一○一條 本規(guī)范自2011年1月1日起執(zhí)行，2005年6月8日河北省地方稅務(wù)局印發(fā)的《營業(yè)稅計稅營業(yè)額管理暫行辦法》（冀地稅發(fā)〔2005〕37號）同時廢止。

附件

設(shè)備和材料的劃分標(biāo)準(zhǔn)及范圍

一、設(shè)備是指凡是經(jīng)過加工制造，由多種材料和部件按各自用途組成的具有生產(chǎn)加工、檢測、醫(yī)療、儲運(yùn)及能量傳遞或轉(zhuǎn)換等功能的機(jī)器、容器和其他機(jī)械。設(shè)備分為標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備和非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備。標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備（包括通用設(shè)備和專用設(shè)備）是指按國家規(guī)定的產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)批量生產(chǎn)的，已進(jìn)入設(shè)備系列的設(shè)備；非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備是指國家未定型，非批量生產(chǎn)的，由設(shè)計單位提供制造圖紙，委托承制單位制作的設(shè)備。具體包括以下各項(xiàng)：

（一）各種設(shè)備的本體及隨設(shè)備到貨的配件、備件和附屬于設(shè)備本體制作成型的梯子、平臺、欄桿及管道等。

（二）各種計量器、儀表及自動化控制裝置、實(shí)驗(yàn)室內(nèi)的儀器及屬于設(shè)備本體部分的儀器儀表等，附屬于設(shè)備本體的油類、化學(xué)藥品等視為設(shè)備的組成部分。

（三）用于生產(chǎn)、生活或附屬于建筑物的水泵、鍋爐及水處理設(shè)備、電氣、通風(fēng)設(shè)備等。

二、材料是指為完成建筑、安裝工程所需的原料和經(jīng)過工業(yè)加工的設(shè)備本體以外的零配件、附件、成品、半成品等。包括以下各項(xiàng)：

（一）設(shè)備本體以外的不屬于設(shè)備配套供貨，需由施工企業(yè)

自行加工制作或委托加工制作的平臺、梯子、欄桿及其他金屬構(gòu)件等，以及以成品、半成品形式供貨的管道、管件、閥門、法蘭等。

（二）防腐、絕熱及建筑、安裝工程所需的其他材料。

三、為進(jìn)一步明確設(shè)備與材料的劃分界限，現(xiàn)將常用設(shè)備與材料的區(qū)分列舉如下：

（一）通用機(jī)械

1．各種金屬切削機(jī)床、鍛壓機(jī)械、鑄造機(jī)械、各種起重機(jī)、輸送機(jī)，各種電梯、風(fēng)機(jī)、泵、壓縮機(jī)、煤氣發(fā)生爐等及其全套附屬零部件，均為設(shè)備。

2．設(shè)備本體以外的各種行車軌道、滑觸線、電梯的滑軌等為材料。

（二）專業(yè)設(shè)備

l．制造廠制作成型的各種容器、反應(yīng)器、熱交換器、塔器、電解槽等均為設(shè)備。

種工藝設(shè)備的一次性填充物料，如各種瓷環(huán)、鋼環(huán)、塑料環(huán)、鋼球等；各種化學(xué)藥品（如樹脂、珠光砂、觸媒、干燥劑、催化劑等）均視為設(shè)備的組成部分。

2．制造廠以散件或分段分片供貨的塔、器、罐等，在現(xiàn)場拼接、組裝、焊接、安裝內(nèi)件或改制時所消耗的物件均為材料。

（三）熱力設(shè)備

1．成套或散裝到貨的鍋爐及其附屬設(shè)備、汽輪發(fā)電機(jī)及其附屬設(shè)備等均為設(shè)備；熱力系統(tǒng)的除氧器水箱和疏水箱，工業(yè)水系統(tǒng)的工業(yè)水箱，油冷卻系統(tǒng)的油箱；酸堿系統(tǒng)的酸堿儲存槽等為設(shè)備。

2．循環(huán)水系統(tǒng)的旋轉(zhuǎn)濾網(wǎng)視為設(shè)備，鋼板閘門及攔污柵為材料；啟閉裝置的啟閉機(jī)視為設(shè)備，啟閉架為材料；隨鍋爐爐墻砌筑時埋置的鑄鐵塊、看火孔、窺視孔、人孔等各種成品預(yù)埋件、掛鉤等均為材料。

（四）控置裝置及儀表

1．成套供應(yīng)的盤、箱、柜、屏（包括保溫箱和已經(jīng)安裝就位的儀表、元件等）及隨主機(jī)配套供應(yīng)的儀表均為設(shè)備。

計算機(jī)、空調(diào)機(jī)、工業(yè)電視、檢測控制裝置、機(jī)械量分析顯示儀表、基地式儀表、單元組合儀表、變送器、傳送器及調(diào)節(jié)閥、壓力、溫度、流量、差壓、物位儀表等均為設(shè)備。

2．隨管、線同時組合安裝的一次部件、元件、配件等均為材料。

（五）通信

市內(nèi)、長途電話交換機(jī)、程控電話交換機(jī)，微波、載波通信設(shè)備，電報和傳真設(shè)備，中、短波通信設(shè)備及中短波電視大饋線裝置，移動通信設(shè)備，衛(wèi)星地球站設(shè)備，通訊電源設(shè)備，光纖通信數(shù)字設(shè)備，郵政機(jī)械設(shè)備等各種生產(chǎn)及配套設(shè)備和隨機(jī)附件均為設(shè)備。

（六）電氣

l．各種電力生器變壓器、互感器、調(diào)壓器、感應(yīng)移相器、電抗器、高壓斷路器、高壓熔斷器、穩(wěn)壓器、電源調(diào)整器、高壓隔離開關(guān)、裝置式空氣開關(guān)、電力電容器、蓄電池；磁力啟動器、交直流報警器、成套供應(yīng)的箱、盤、柜、屏及其隨設(shè)備帶來的母線和支持瓷瓶均為設(shè)備。

2．各種電纜、電線、母線、管材、型鋼、橋架、梯架、槽盒、立柱、托臂、燈具及其開關(guān)；插座、按鈕等均為材料。

P型開關(guān)、保險器、桿上避雷器、各種避雷針、各種電扇、鐵殼開關(guān)、電鈴、照明配電箱等小型電器、各種絕緣子、金具、電線桿、鐵塔、各種支架等金屬構(gòu)件均為材料。

（七）通風(fēng)

l．空氣加熱器、冷卻器、各類風(fēng)機(jī)、除塵設(shè)備、各種空調(diào)機(jī)。風(fēng)盆管、過濾器、凈化工作臺、風(fēng)淋室等均為設(shè)備。

2．各種風(fēng)管及其附件和各種調(diào)節(jié)閥。風(fēng)口、風(fēng)帽、消聲器、過濾器及其他部件、構(gòu)件等均為材料。

（八）管道

1．各種管道、閥門、管件、配件及金屬結(jié)構(gòu)等均為材料。

2．各種栓類，低壓器具，衛(wèi)生器具，供暖器具、燃?xì)夤艿篮透郊染鶠椴牧稀?o:p>

（九）爐窯和砌筑

1．各種安置在爐窯中的成品爐管、電機(jī)、鼓風(fēng)機(jī)和爐容傳動、提升裝置等均為設(shè)備；屬于爐窯本體的金屬鑄件、鍛件、加工件及測溫裝置、計器儀表、消煙、回收、降塵裝置等，均為設(shè)備；隨爐供應(yīng)已安裝就位的金具、耐火材里、爐體金屬埋件等均為設(shè)備。

　　2．現(xiàn)場砌筑用的耐火、耐酸、搗打料、絕熱纖維、天然白泡石、玄武巖、金具、爐門及窺視孔、預(yù)埋件、填料等均為材料。