冀地稅發(fā)〔2010〕29號

各市地方稅務(wù)局、省直屬征收局：

現(xiàn)將省局制定的《河北省建筑安裝企業(yè)所得稅征收管理辦法》（修訂稿）印發(fā)給你們，請認真貫徹執(zhí)行。

附件：1.單項施工項目比對計算單

2.周轉(zhuǎn)材料攤銷計算單

二○一○年六月三十日

河北省建筑安裝企業(yè)所得稅征收管理辦法

（修訂稿）

第一章 總 則

第一條 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其《實施條例》、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其《實施細則》、《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》、《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》、《企業(yè)所得稅核定征收辦法》和其他法律、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合建筑安裝企業(yè)的經(jīng)營特點，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于由河北省地方稅務(wù)機關(guān)負責(zé)征收企業(yè)所得稅的從事建筑安裝勞務(wù)的企業(yè)所得稅納稅人（以下統(tǒng)稱納稅人）。

第三條 建筑安裝勞務(wù)主要包括：

（一）建筑。指新建、改建、擴建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè)、包括與建筑物相連的各種設(shè)備或支柱、操作平臺的安裝或裝設(shè)工程作業(yè)，以及各種窯爐和金屬結(jié)構(gòu)作業(yè)在內(nèi)。

（二）安裝。指生產(chǎn)設(shè)備、動力設(shè)備、起重設(shè)備、運輸設(shè)備、傳動設(shè)備、醫(yī)療實驗設(shè)備及其他各種設(shè)備的裝配、安置工程作業(yè)，包括與設(shè)備相連的工作臺、梯子、欄桿的裝設(shè)工程作業(yè)和被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè)在內(nèi)。

（三）修繕。指對建筑物、構(gòu)筑物進行修補、加固、養(yǎng)護、改善、使之恢復(fù)原來的使用價值或延長其使用期限的工程作業(yè)。

（四）裝飾。指對建筑物、構(gòu)筑物進行修飾，使之美觀或具有特定用途的工程作業(yè)。

（五）其他工程作業(yè)。指上列工程作業(yè)以外的各種工程作業(yè)，如園林、綠化工程、代辦電信工程、水利工程、道路修建、疏浚、鉆井（打井）、拆除建筑物或構(gòu)筑物、平整土地、搭腳手架、爆破等工程作業(yè)。

第二章 納稅管理

第四條 納稅人及其分支機構(gòu)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件，向地方稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，自工商行政管理機關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)或者在向工商行政管理機關(guān)申請辦理注銷登記之前，持有關(guān)證件向主管地方稅務(wù)機關(guān)申報辦理變更或者注銷稅務(wù)登記。

第五條 實行查賬征收方式繳納企業(yè)所得稅的納稅人發(fā)生的下列事項，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定報經(jīng)主管地方稅務(wù)機關(guān)備案（審批）：

（一）財務(wù)會計制度；

（二）周轉(zhuǎn)材料攤銷方法；

（三）固定資產(chǎn)折舊方法、預(yù)計凈殘值、；

（四）成本核算方法；

（五）存貨核算方法；

（六）會計核算軟件；

（七）“五險一金”提取比例；

（八）符合條件的資產(chǎn)損失扣除；

（九）稅收優(yōu)惠事項；

（十）主管地方稅務(wù)機關(guān)要求備案的其他事項。

第六條 賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)完整地保存10年以上。

第七條 納稅人必須在地稅機關(guān)依照法律、法規(guī)規(guī)定的申報期限內(nèi)辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務(wù)會計報表及地稅機關(guān)根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。

第八條 納稅人按《河北省地方稅收業(yè)務(wù)工作規(guī)程》（2010版）“1.1.1.7 建筑業(yè)項目登記”的要求辦理項目登記后，為加強企業(yè)所得稅源泉控管，納稅人在進行年度納稅申報時，必須編制《單項施工項目比對計算單》（附件1）、《周轉(zhuǎn)材料攤銷計算單》（附件2），作為企業(yè)所得稅匯繳申報表的附表一同報送主管地方稅務(wù)機關(guān)。

第九條 納稅人應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則。屬于當(dāng)期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費用；不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付，也不作為當(dāng)期的收入和費用。

第十條 納稅人在計算應(yīng)納稅所得額時，其財務(wù)、會計處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定進行調(diào)整。

第三章 收入總額管理

第十一條 納稅人的收入包括以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，分為營業(yè)收入、營業(yè)外收入和稅法上視同銷售的收入。營業(yè)收入包括工程價款收入，勞務(wù)、作業(yè)收入，產(chǎn)品銷售收入，設(shè)備租賃收入，材料銷售收入以及其他業(yè)務(wù)收入。營業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盤盈和出售凈收益，因債權(quán)人緣故確實無法支付的應(yīng)付款項、罰款收入以及其他非營業(yè)收入。視同銷售收入是指納稅人將自產(chǎn)或外購產(chǎn)品（商品）用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、職工福利或者利潤分配等用途，按稅法規(guī)定應(yīng)確認的收入。

第十二條 納稅人的會計核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。

建筑企業(yè)從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)。

第十三條 企業(yè)在各個納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)采用完工進度（完工百分比）法確認提供勞務(wù)收入。

（一）提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計，是指同時滿足下列條件：

1．收入的金額能夠可靠地計量；

2．交易的完工進度能夠可靠地確定；

3．交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地核算。

（二）企業(yè)提供勞務(wù)完工進度的確定，可選用下列方法：

1．已完工作的測量；

2．已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例；

3．發(fā)生成本占總成本的比例。

（三）企業(yè)應(yīng)按照從接受勞務(wù)方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價款確定勞務(wù)收入總額，根據(jù)納稅期末提供勞務(wù)收入總額乘以完工進度扣除以前納稅年度累計已確認提供勞務(wù)收入后的金額，確認為當(dāng)期勞務(wù)收入；同時，按照提供勞務(wù)估計總成本乘以完工進度扣除以前納稅期間累計已確認勞務(wù)成本后的金額，結(jié)轉(zhuǎn)為當(dāng)期勞務(wù)成本。

第十四條 對建筑合同約定由建設(shè)單位提供主要材料的納稅人，不論財務(wù)會計上如何核算，均應(yīng)以材料撥付單（調(diào)撥單）或單項工程取費表上記載的內(nèi)容來確定當(dāng)期實現(xiàn)的營業(yè)收入。

第十五條 當(dāng)納稅人提供勞務(wù)的結(jié)果不能可靠估計時，主管地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)核定其工程進度，并按照完工百分比法確認當(dāng)期收入。

第四章 稅前扣除管理

第十六條 納稅人發(fā)生的與其取得收入直接相關(guān)且符合經(jīng)營常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。具體包括：

（一）成本，即生產(chǎn)、經(jīng)營成本。是指納稅人提供勞務(wù)過程中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費；

（二）費用，即納稅人提供勞務(wù)過程中發(fā)生的經(jīng)營費用、管理費用和財務(wù)費用，已經(jīng)計入成本的有關(guān)費用除外；

（三）稅金，即納稅人發(fā)生的除所得稅和允許抵扣的增值稅以外的準予稅前扣除的各項稅金及其附加；

（四）損失，即納稅人提供勞務(wù)過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

（五）其他支出，即納稅人在提供勞務(wù)過程中發(fā)生的除成本、費用、稅金、損失以外的有關(guān)的、合理的支出。

第十七條 納稅人所得稅前允許扣除的項目，應(yīng)遵循真實、合法、合理的扣除原則。準予扣除的成本和費用支出，應(yīng)遵循與應(yīng)稅收入相配比的原則，并按稅法規(guī)定的扣除標準執(zhí)行。

第十八條 實行查賬征收企業(yè)所得稅的納稅人施工成本的確認與計量。

（一）人工費用的管理

1.主管地稅機關(guān)應(yīng)要求納稅人在匯算清繳時，提供施工預(yù)算定額、生產(chǎn)人員和管理人員的名單及工資計算單等資料。雇用臨時工的，企業(yè)還應(yīng)將其身份證復(fù)印件和勞動合同關(guān)系證明存檔備查。在企業(yè)所得稅匯算清繳時，要詳細審查施工項目中的人工費定額是否與工資計算單中的工薪額有差異，對符合工薪條件的支出允許扣除。

2.對無勞動合同關(guān)系的臨時用工支付的費用，不得作為工資支出，而應(yīng)作為勞務(wù)費支出，并到主管地稅機關(guān)代開發(fā)票，否則不予扣除。

3.建筑企業(yè)在次年匯繳申報結(jié)束前（次年5月31日前）補發(fā)報告年度已經(jīng)提取但尚未實際發(fā)放的工資，應(yīng)當(dāng)視同報告年度實發(fā)工資，準予在計算報告年度應(yīng)納稅所得額時予以扣除。

（二）材料費用的管理

1.主管地稅機關(guān)應(yīng)要求納稅人提供單項施工項目預(yù)算定額，并存檔備查。

2.納稅人要實行定期盤點制度，年終向主管地稅機關(guān)報送“結(jié)存材料匯總表”，并作為企業(yè)所得稅申報表的附表，以便地稅機關(guān)準確核查經(jīng)營成本中的材料費用。

3.納稅人應(yīng)將周轉(zhuǎn)材料的攤銷方法及時向主管地稅機關(guān)提供，同時主管地稅機關(guān)要建立企業(yè)周轉(zhuǎn)材料攤銷臺賬，以監(jiān)督企業(yè)是否按照財務(wù)會計制度規(guī)定的方法進行攤銷。

4.嚴格審查企業(yè)原始憑證的真實性、合法性、合理性，對不符合規(guī)定條件的，一律不得扣除。

第十九條 納稅人超過稅法規(guī)定標準扣除的各項成本、費用和損失，應(yīng)調(diào)增其納稅年度的應(yīng)納稅所得額。主要項目包括：工資薪金支出、職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費、業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費、公益救濟性捐贈、提取的折舊費、無形資產(chǎn)及長期待攤費用等。

第二十條 納稅人報經(jīng)地方稅務(wù)機關(guān)批準已作為壞賬扣除的應(yīng)收款項，在以后年度全部或部分收回時，一律調(diào)增收回年度的應(yīng)納稅所得額。

第二十一條 對稅法不允許扣除但納稅人已作為扣除項目扣除的稅收滯納金，罰金、罰款和被沒收財務(wù)的損失，自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠?，非公益性捐贈支出，與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的贊助支出，未經(jīng)核定的準備金支出，與取得收入無關(guān)的各項支出等，應(yīng)一律調(diào)增其納稅年度的應(yīng)納稅所得額。

第五章 資產(chǎn)的稅務(wù)處理

第二十二條 納稅人的各項資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費用、投資資產(chǎn)、存貨等，以歷史成本為計稅基礎(chǔ)。

納稅人持有各項資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以確認損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。

第二十三條 納稅人根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值，一經(jīng)確定，不得變更；按照直線法計算的固定資產(chǎn)折舊，準予稅前扣除。

第二十四條 納稅人房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)、已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)、與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)、單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地，不得計算折舊在稅前扣除。

第二十五條 納稅人發(fā)生的以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)的裝修支出，應(yīng)作為長期待攤費用，按照不低于3年的期限分期攤銷。

第二十六條 納稅人按直線法計算的無形資產(chǎn)攤銷費用，準予稅前扣除。無形資產(chǎn)攤銷年限一般不得低于10年；作為投資或者受讓的無形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。

第二十七條 納稅人存貨的成本計算方法，可以在先進先出法、加權(quán)平均法、個別計價法中選用一種；計價方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。納稅人使用或者銷售存貨按照上述方法計算的成本，準予稅前扣除。

第六章 總分支機構(gòu)管理

第二十八條 納稅人在中國境內(nèi)跨地區(qū)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)、場所（以下稱分支機構(gòu)）的，其企業(yè)所得稅可實行匯總繳納。

第二十九條 實行總、分機構(gòu)體制的跨省經(jīng)營納稅人應(yīng)嚴格執(zhí)行《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》（國稅發(fā)〔2008〕28號）規(guī)定，按照“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財政調(diào)庫”的辦法計算繳納企業(yè)所得稅。

對省內(nèi)跨市總分機構(gòu)，按總機構(gòu)統(tǒng)一計算的企業(yè)所得稅款進行分配，總機構(gòu)繳納50%，各分支機構(gòu)繳納50%，分支機構(gòu)具體分攤比例按總局《辦法》規(guī)定確定，財政不再設(shè)立專戶。

居民企業(yè)在同一設(shè)區(qū)市內(nèi)跨縣（市、區(qū)）設(shè)立不具有法人資格營業(yè)機構(gòu)、場所的，其企業(yè)所得稅征收管理辦法，由各設(shè)區(qū)市地方稅務(wù)局自行制定。

第三十條 既跨省又省內(nèi)跨市經(jīng)營的總分支機構(gòu)，按國稅發(fā)〔2008〕28號文件的規(guī)定執(zhí)行，不執(zhí)行省內(nèi)跨市經(jīng)營企業(yè)所得稅征收管理的相關(guān)規(guī)定；既省內(nèi)跨市又市內(nèi)跨縣（市、區(qū)）經(jīng)營的總分支機構(gòu)，按省局跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)所得稅征收管理的規(guī)定執(zhí)行，不執(zhí)行市內(nèi)跨縣（市、區(qū)）經(jīng)營企業(yè)所得稅征收管理的相關(guān)規(guī)定。

第三十一條 二級分支機構(gòu)是指總機構(gòu)對其財務(wù)、業(yè)務(wù)、人員等直接進行統(tǒng)一核算和管理的領(lǐng)取非法人營業(yè)執(zhí)照的分支機構(gòu)。

總機構(gòu)應(yīng)及時將其所屬二級分支機構(gòu)名單報送總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)，并向其所屬二級分支機構(gòu)及時出具有效證明（支持證明的材料包括總機構(gòu)撥款證明、總分機構(gòu)協(xié)議或合同、公司章程、管理制度等）。

二級分支機構(gòu)在辦理稅務(wù)登記時，應(yīng)向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送非法人營業(yè)執(zhí)照（復(fù)印件）和由總機構(gòu)出具的二級分支機構(gòu)的有效證明。其所在地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對二級分支機構(gòu)進行審核鑒定，督促其及時預(yù)繳企業(yè)所得稅。

以總機構(gòu)名義進行生產(chǎn)經(jīng)營的非法人分支機構(gòu)，無法提供有效證據(jù)證明其二級及二級以下分支機構(gòu)身份的，應(yīng)視同獨立納稅人計算并就地繳納企業(yè)所得稅，不執(zhí)行國稅發(fā)〔2008〕28號文件的相關(guān)規(guī)定。

第三十二條 納稅人設(shè)立的跨地區(qū)經(jīng)營的項目部（包括與項目部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等，下同），其企業(yè)所得稅按下列規(guī)定進行征收管理。

（一）跨省、省內(nèi)跨市經(jīng)營的項目部的稅收管理

1．納稅人總機構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項目部，應(yīng)按項目實際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機構(gòu)向項目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項目部向所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳。

2．納稅人所屬二級或二級以下分支機構(gòu)直接管理的項目部不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅，其經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額應(yīng)匯總到二級分支機構(gòu)統(tǒng)一核算，由二級分支機構(gòu)按照國稅發(fā)〔2008〕28號文件規(guī)定的辦法預(yù)繳企業(yè)所得稅。

（二）設(shè)區(qū)市內(nèi)跨縣（市、區(qū)）經(jīng)營的項目部的稅收管理，由各設(shè)區(qū)市地方稅務(wù)局自行確定。

第三十三條 納稅人總機構(gòu)應(yīng)匯總計算企業(yè)應(yīng)納所得稅，按照以下方法進行預(yù)繳：

（一）總機構(gòu)只設(shè)跨地區(qū)項目部的，扣除已由項目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后，按照其余額就地繳納；

（二）總機構(gòu)只設(shè)二級分支機構(gòu)的，按照國稅發(fā)〔2008〕28號文件規(guī)定計算總、分支機構(gòu)應(yīng)繳納的稅款；

　?。ㄈ┛倷C構(gòu)既有直接管理的跨地區(qū)項目部，又有跨地區(qū)二級分支機構(gòu)的，先扣除已由項目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后，再按照國稅發(fā)〔2008〕28號文件規(guī)定計算總、分支機構(gòu)應(yīng)繳納的稅款。

第三十四條 納稅人總機構(gòu)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定辦理企業(yè)所得稅年度匯算清繳，各分支機構(gòu)和項目部不進行匯算清繳。納稅人總機構(gòu)在辦理企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳時，應(yīng)附送其所直接管理的跨地區(qū)經(jīng)營項目部就地預(yù)繳稅款的完稅證明?？倷C構(gòu)年終匯算清繳后應(yīng)納所得稅額小于已預(yù)繳的稅款時，由總機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)辦理退稅或抵扣以后年度的應(yīng)繳企業(yè)所得稅。

第三十五條 跨地區(qū)經(jīng)營的項目部（包括二級以下分支機構(gòu)管理的項目部）應(yīng)向項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)開具的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，未提供上述證明的，項目部所在地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)督促其限期補辦；不能提供上述證明的，應(yīng)作為獨立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅。同時，項目部應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機關(guān)提供總機構(gòu)出具的證明該項目部屬于總機構(gòu)或二級分支機構(gòu)管理的證明文件。

第三十六條 跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納所得稅的納稅人，其分支機構(gòu)的各項財產(chǎn)損失，應(yīng)由分支機構(gòu)所在地主管地方稅務(wù)機關(guān)審核并出具證明后，再由總機構(gòu)向所在地主管地方稅務(wù)機關(guān)申報扣除。

第三十七條 總機構(gòu)實行核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的，其分支機構(gòu)（項目經(jīng)理部）就地繳納企業(yè)所得稅。

征收管理

第三十八條 對財務(wù)會計制度健全、能正確核算收入、成本費用，真實準確核算應(yīng)納稅所得額的企業(yè)，由納稅人提出申請，經(jīng)主管地稅機關(guān)審查，報縣級地方稅務(wù)機關(guān)審批后，實行查賬征收。

第三十九條 對財務(wù)會計制度不健全，不能準確核算應(yīng)納稅所得額的納稅人，一律實行核定征收。核定征收包括定應(yīng)稅所得率征收和定期定額征收兩種方式。

建筑安裝企業(yè)的應(yīng)稅所得率為5%至20%，具體由縣級地方稅務(wù)機關(guān)根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H確定。

第四十條 納稅人的征收方式（不包括定期定額征收方式）實行一次性確認制度，以后年度征收方式不變的納稅人，不再履行核定手續(xù)。若以后年度納稅人要求變更所得稅征收方式的，由納稅人在每年6月底之前提出申請，縣級地稅機關(guān)在5個工作日內(nèi)重新核定完畢。

定期定額征收方式直接通過《納稅事項輔導(dǎo)記錄》確定，并按冀地稅函〔2008〕169號的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第四十一條 實行查賬征收的建筑安裝企業(yè)，應(yīng)同時符合以下條件：

（一）會計核算制度符合國家頒布的《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)會計制度》和《小企業(yè)會計制度》及相關(guān)會計制度的要求，其經(jīng)營收入和經(jīng)營成本嚴格按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進行核算；

（二）經(jīng)營核算工作程序規(guī)范、合理。

1.從單位施工合同簽訂到工程竣工收回全部決算工程款止，能夠?qū)嵭腥瘫O(jiān)控；

2.工程項目施工設(shè)計、質(zhì)量控制、財務(wù)收支、成本控制計劃等資料完整；

3.年度終了，能夠準確提供已完工程量、未完工程量、竣工決算等情況；

4.單個工程項目的成本必須單獨核算，并在賬簿上單獨反映；

5.建立材料、存貨定期盤點制度（每年至少盤點一次）。

第四十二條 具有下列情形之一的納稅人，實行核定應(yīng)稅所得率方式計征企業(yè)所得稅。

(一)能正確核算收入總額，但不能正確核算成本費用總額的。

(二)能正確核算成本費用總額，但不能正確核算收入總額的。

(三)通過合理方法，能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的。

第四十三條 實行核定應(yīng)稅所得率征收方式的納稅人，其應(yīng)納稅所得額的計算按以下規(guī)定執(zhí)行：

應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率

或 應(yīng)納稅所得額=成本（費用）支出額/（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率

第四十四條 納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者應(yīng)納稅所得額增減變化達到20％的，應(yīng)及時向稅務(wù)機關(guān)申報調(diào)整已確定的應(yīng)稅所得率。經(jīng)主管地方稅務(wù)機關(guān)或稽查部門檢查確定，納稅人的應(yīng)納稅所得額增減變化超過20％的，應(yīng)及時調(diào)整應(yīng)稅所得率。

第四十五條 納稅人取得工程收入時，必須憑所在地設(shè)區(qū)市地方稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的建筑業(yè)專用發(fā)票結(jié)算工程款。納稅人未按規(guī)定使用專用發(fā)票收取工程款的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按發(fā)票管理辦法的有關(guān)規(guī)定進行處罰。

第四十六條 納稅人外出經(jīng)營，在施工所在地辦理報驗登記時，除提供《外管證》以外，還需提供機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)核定的《企業(yè)所得稅征收方式核定表》。

在《河北省地方稅收業(yè)務(wù)工作規(guī)程》（2010版）的“1.1.1.4 報驗登記”中增加相應(yīng)內(nèi)容。

第四十七條 對企業(yè)所得稅在國稅管轄或者實行查賬征收方式、辦理報驗登記的外埠納稅人，施工項目所在地地稅機關(guān)在代開發(fā)票時，一律不得預(yù)征企業(yè)所得稅。

對其他的外埠納稅人，施工項目所在地地稅機關(guān)在代開發(fā)票時，應(yīng)預(yù)征企業(yè)所得稅。

第四十八條 納稅人應(yīng)按照《征管法》和《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定在月份或者季度終了之日起15日內(nèi)預(yù)繳稅款。在年度終了起5個月內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報送企業(yè)所得稅年度申報表，并辦理匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

第四十九條 納稅人在規(guī)定期限內(nèi)不繳、少繳稅款，或者提供虛假資料、拒絕提供有關(guān)納稅資料的，主管地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照《稅收征收管理法》及其《實施細則》的相關(guān)規(guī)定進行處罰。

第五十條各設(shè)區(qū)市、縣（市、區(qū)）地稅機關(guān)之間，應(yīng)建立規(guī)范的企業(yè)納稅信息資料傳遞制度，將總分機構(gòu)信息、代開發(fā)票、征收流轉(zhuǎn)稅、所得稅等情況及時傳遞，以加強對流轉(zhuǎn)稅、所得稅的控管。

附 則

第五十一條 本辦法未明確的有關(guān)應(yīng)稅收入、稅前扣除項目 的確定及其他未盡稅務(wù)事宜，應(yīng)依照有關(guān)稅收法律、法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

第五十二條 本辦法由河北省地方稅務(wù)局負責(zé)解釋。

　　　第五十三條 本辦法自2010年8月1日起執(zhí)行。原《河北省建筑安裝企業(yè)所得稅管理暫行辦法》（冀地稅發(fā)[2004]84號）同時廢止。

附件1

單項施工項目比對計算單

企業(yè)名稱： 施工項目： 金額單位：萬元

開工日期： 施工項目完工程度： ％ 竣工日期：

注：1.本表由建筑安裝企業(yè)在進行年度納稅申報時填列；

　　2.本表一式兩份，企業(yè)留存一份，主管地稅機關(guān)留存一份。

附件2

周轉(zhuǎn)材料攤銷計算單

企業(yè)名稱： 所屬日期： 單位金額：萬元

注：本表由建筑安裝企業(yè)在進行納稅申報時填列，一式兩份，企業(yè)留存一份，主管地稅機關(guān)留存一份。周轉(zhuǎn)材料攤銷方法有3種，企業(yè)可固定選擇其中之一。

1.分次攤銷法：根據(jù)使用次數(shù)，計算每次攤銷額。

2.分期攤銷法：根據(jù)使用期限，計算每期攤銷額。

3.定額攤銷法：根據(jù)實際完成的工程量和規(guī)定的消耗定額，計算攤銷額。